所得稅匯算清繳的計(jì)算方式
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。一般做法是按公式直接以會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，加減納稅調(diào)整金額，計(jì)算出全年的應(yīng)納稅所得額。
公式(1)：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額包括：不征稅收入。免稅收入。各項(xiàng)扣除。允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
公式(2)：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
一般做法是按公式(2)直接以會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，加減納稅調(diào)整金額，計(jì)算出全年的應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定：
企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
公式中的減免稅額和抵免稅額:是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
怎么解釋所得稅匯算清繳
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則我國(guó)對(duì)所得稅采取按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳的,年終再進(jìn)行清繳的方式征收。
所謂所得稅匯算清繳：是指所得稅的納稅人以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整;
將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得,套用適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額,與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額;
確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款,并在在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料;
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ),以稅收法規(guī)為依據(jù)。



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