遞延所得稅資產(chǎn)分錄
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
1.會(huì)計(jì)計(jì)算的所得稅費(fèi)用一般記借方，稅法上算出來的放在應(yīng)交稅費(fèi)記貸方，遞延所得稅可借可貸。
借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (年報(bào)數(shù))
借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債 (負(fù)債增加在貸方)
借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn) (資產(chǎn)減少在貸方)
2.如果稅率發(fā)生變動(dòng)，則當(dāng)年的“遞延所得稅資產(chǎn)”的發(fā)生額（登賬額）＝年末可抵扣暫時(shí)性差異×新稅率－年初可抵扣暫時(shí)性差異×舊稅率；當(dāng)年的“遞延所得稅負(fù)債”的發(fā)生額（登賬額）＝年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×新稅率－年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×舊稅率。
3.商譽(yù)，企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。商譽(yù)=合并成本-被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。



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