小規(guī)模納稅人征收率
小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易計稅方式，應(yīng)納稅額為不含稅銷售額與適用征收率的乘積。征收率分為2檔：3%及5%。
3%征收率與5%征收率適用范圍，可以通過排除法來記憶，5%征收率適用范圍比較少，便于區(qū)分，除了5%征收率以外的應(yīng)稅行為均為適用3%征收率。
5%征收率適用范圍：
①銷售不動產(chǎn)及銷售土地使用權(quán)；
②不動產(chǎn)租賃服務(wù)，以經(jīng)營租賃方式出租土地使用權(quán)；
③提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，選擇全額納稅方式的，征收率依然為3%。
以勞務(wù)派遣服務(wù)為例，所謂差額征稅是指以收到全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，適用5%征收率；全額征稅是指以取得的全部價款和價外費用為銷售額，適用3%征收率。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)以及安全保護服務(wù)可以選擇簡易計稅方式，適用5%征收率，進項稅額不得抵扣；也可以選擇全額征稅，適用稅率為6%，進項稅額可以抵扣。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）文規(guī)定，2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅行為，免征增值稅，注意享受免稅政策，不得開具增值稅專用發(fā)票，若納稅人選擇開具專票，則需要繳納3%增值稅。



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