個(gè)人取得一次性獎(jiǎng)金，是單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅
每年的3月1日至6月30日是個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的時(shí)間，而取得全年一次性年終獎(jiǎng)的個(gè)人在計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅時(shí)，存在合并計(jì)稅還是單獨(dú)計(jì)稅之間進(jìn)行選擇的問(wèn)題。畢竟不同的征收方式，其繳納的個(gè)人所得稅結(jié)果也是不同的，當(dāng)然與每個(gè)人取得綜合所得的金額有著直接的關(guān)系。
我們知道，全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算有兩種辦法，一種是合并計(jì)稅，即個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；一種是單獨(dú)計(jì)稅，即將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月?lián)Q算稅率單獨(dú)計(jì)稅。該項(xiàng)政策延續(xù)至2023年12月31日。
個(gè)人取得的全年一次性年終獎(jiǎng)在單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅中如何選擇更有利。
我們用兩組數(shù)據(jù)看一下。有a、b兩位員工都取得了20000元年終獎(jiǎng)，其中a員工年薪為5萬(wàn)元，b員工年薪為15萬(wàn)元。分別用單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅來(lái)計(jì)算a、b 員工的個(gè)人所得稅（不考慮專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除）。
1、a員工合并計(jì)稅應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(50000元+20000元—60000元）*3%=300元。
a員工年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅繳納個(gè)人所得稅=20000元*3%=600元。
a員工單獨(dú)計(jì)稅比合并計(jì)稅多繳納=600元-300元=300元。
2、b員工合并計(jì)稅繳納個(gè)人所得稅=（150000元+20000元—60000元）*10%—2520元=8480元。
b員工單獨(dú)計(jì)稅繳納個(gè)人所得稅=【（150000元-60000元）*10%-2520元】+20000元*3%=6480元+600元=7080元。
b員工單獨(dú)計(jì)稅比合并計(jì)稅少繳納個(gè)稅=8480元-7080元=1400元。
通過(guò)上述兩組數(shù)據(jù)可以看出（不考慮專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除），當(dāng)個(gè)人年薪工資低于60000元時(shí)，則取得的年終一次性獎(jiǎng)金按合并計(jì)稅更省稅，對(duì)員工更有利；而當(dāng)個(gè)人年薪工資高于60000元時(shí)，則取得的年終一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅更省稅。
需要強(qiáng)調(diào)的是，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，單獨(dú)計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅只能采用一次。個(gè)人取得的一次性年終獎(jiǎng)到底是單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅更省稅，可以先考慮采用單獨(dú)計(jì)稅，如果計(jì)算后繳納的個(gè)人所得稅比合并計(jì)稅繳納的更多，可以對(duì)計(jì)稅方式進(jìn)行修改，將年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅。
總之，個(gè)人取得年終獎(jiǎng)是單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅，還需要根據(jù)個(gè)人取得的年薪、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除的實(shí)際情況來(lái)選擇單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅。也就是說(shuō)，哪種計(jì)稅方式省稅就選擇哪種。



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