企業(yè)所得稅有哪些可以減免
免征與減征優(yōu)惠：
1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
②農(nóng)作物新品種的選育;
③中藥材的種植;
④林木的培育和種植;
⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng);
⑥林產(chǎn)品的采集;
⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目;
⑧遠洋捕撈。
(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅(交叉出題)：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
(3)企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。
(4)企業(yè)從事適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項目，并直接進行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。
(5)企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。
(6)企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。
(7)企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。
2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得
自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅?！叭馊郎p半”
【解釋】優(yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度”而非“獲利年度””成立年度”。
【解釋】企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用上述項目，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠。
(1)企業(yè)投資經(jīng)營符合條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準、分批次(如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等)建設，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“3免3減半”優(yōu)惠：
①不同批次在空間上相互獨立;
②每一批次自身具備取得收入的功能;
③以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。
(2)居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標準的電網(wǎng)(輸變電設施)的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?；谄髽I(yè)電網(wǎng)新建項目的核算特點，暫以資產(chǎn)比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計算電網(wǎng)新建項目的應納稅所得額，并據(jù)此享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅?！叭馊郎p半”
在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅待遇。
4.符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得
符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【解釋】自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含，下同)以上非獨占許可使用權取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓所得范圍。(新增)
【解釋】是技術轉(zhuǎn)讓所得，不是技術轉(zhuǎn)讓收入。技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入-技術轉(zhuǎn)讓成本-相關稅費。
其中技術轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。
【解釋】享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
【解釋】技術轉(zhuǎn)讓應簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術的轉(zhuǎn)讓，須省級以上(含省級)科技部門審批。
【解釋】居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
【解釋】居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
【解釋】可以計入技術轉(zhuǎn)讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產(chǎn)生的收入，并應同時符合以下條件：
(1)在技術轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術轉(zhuǎn)讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;
(2)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。
5.中國鐵路建設債券利息收入
企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
6.qfii和rqfii取得中國境內(nèi)的股票等權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，從2014年11月17日起，暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前qfii和rqfii取得的上述所得應依法征收企業(yè)所得稅。
上述規(guī)定適用于在中國境內(nèi)未設立機構、場所，或者在中國境內(nèi)雖設立機構、場所，但取得的上述所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的qfii、rqfii。
7.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(1)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。
(2)對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。
(3)轉(zhuǎn)制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
8.滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點稅收政策
(1)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
(2)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
(3)香港聯(lián)交所上市h股公司不代扣股息紅利所得稅款，由內(nèi)地企業(yè)自行申報繳納，可依法申請稅收抵免。
(4)對香港市場投資者(企業(yè))投資上交所上市a股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。
(5)對香港市場投資者(企業(yè))投資上交所a股取得的股息紅利所得，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。



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