什么是現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制的原則，通過一定的經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量以及籌資活動現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容
現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金既包括現(xiàn)金也包括現(xiàn)金等價物，即庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有期限較短、流動性較強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險較小的投資，實務(wù)中一般指從購買日起算3個月以內(nèi)到期的債券投資，此類投資一般通過“交易性金融資產(chǎn)”進行核算。
投資活動現(xiàn)金流量
投資活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建（對內(nèi)投資）和不包括現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資（對外投資）及其處置活動。比如企業(yè)購建廠房、機械設(shè)備等屬于對內(nèi)投資，企業(yè)投資其他企業(yè)的股權(quán)，賬務(wù)上計入“長期股權(quán)投資”屬于對外投資，此類投資資產(chǎn)的處置活動，比如將長期股權(quán)投資對外轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入均屬于投資活動現(xiàn)金流量。
在現(xiàn)金流量表中，投資活動現(xiàn)金流量主要包括①收回投資收到的現(xiàn)金（比如出售轉(zhuǎn)讓債權(quán)投資、其他債券投資、其他權(quán)益工具投資、長期股權(quán)投資等）；②取得投資收入收到的現(xiàn)金（比如股息收入、利息收入）；③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；④處置子公司或其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；⑤收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；⑦投資支付的現(xiàn)金（比如取得債權(quán)投資支付的現(xiàn)金）；⑧取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；⑨支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
投資活動現(xiàn)金流量凈額=投資活動現(xiàn)金流入量-投資活動現(xiàn)金流出量
籌資活動現(xiàn)金流量
籌資活動現(xiàn)金流量是指會導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動的活動，比如長期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，支付長期借款的利息支出（現(xiàn)金流出）；發(fā)行債券、發(fā)行股票等產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，以及支付利息、分配現(xiàn)金股利產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。
在現(xiàn)金流量表中，籌資活動現(xiàn)金流量包括①吸引投資收到的現(xiàn)金（只包括發(fā)行股票）；②取得借款收到的現(xiàn)金（包括發(fā)行債券取得的現(xiàn)金流入凈額以及各種長短期借款收到的現(xiàn)金流入量）；③收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；④償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；⑤分配股利利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；⑥支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
籌資活動現(xiàn)金流量凈額=籌資活動現(xiàn)金流入量-籌資活動現(xiàn)金流出量
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)發(fā)生的除了投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以外的日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，比如企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金采購、支付員工工資薪金等。
在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量包括①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；②收到的稅費返還；③收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；⑥支付的各項稅費；⑦支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動流出量
現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額+投資活動現(xiàn)金流量凈額+籌資活動現(xiàn)金流量凈額
投資項目現(xiàn)金流量
企業(yè)判斷某個投資項目是否可行時（比如新購置一條生產(chǎn)線），可以通過預(yù)測該投資項目的現(xiàn)金流量，進而通過一定的折現(xiàn)率（項目資本成本）進行折現(xiàn)求出凈現(xiàn)值，凈現(xiàn)值大于0的項目，則具有投資意義，凈現(xiàn)值小于0，則不具有投資意義。
此時對于該投資項目而言，可以把現(xiàn)金流量分為3個階段，第一階段為建設(shè)期現(xiàn)金流量，主要包括新購置固定資產(chǎn)的支出，營運資本的增加，機會成本的增加以及額外的資本性支出；第二階段為經(jīng)營期現(xiàn)金流量主要包括營業(yè)收入、浮現(xiàn)成本、所得稅等；第三階段為壽命期滿現(xiàn)金流，也稱為終結(jié)期現(xiàn)金流量，主要包括處置或出售資產(chǎn)的殘值變現(xiàn)收入、收回的營運資本、處置資產(chǎn)凈損失抵稅流入流出。
在判斷投資項目是否可行時，整個投資項目現(xiàn)金流量，建設(shè)期現(xiàn)金流量多為投資活動現(xiàn)金流量，經(jīng)營期的現(xiàn)金流量為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，終結(jié)期一般為投資資產(chǎn)現(xiàn)金收回，屬于投資活動現(xiàn)金流量。判斷投資項目是否可行時，不包括籌資活動現(xiàn)金流量，比如通過發(fā)行債券進行籌資，用于該項目，但是籌資活動會影響投資項目的凈現(xiàn)值，不同的籌資方式，資本成本率不同，對投資項目進行的折現(xiàn)率也不同。



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